2026高企认定财务核查持续收紧，高企申报研发费用严格按照《高新技术企业认定管理工作指引》八大类别归集，只有直接用于研发活动的支出才能计入，生产经营、日常行政开支不得混入。下面逐项说明可归集费用、归集要点以及禁止计入的项目。

一、人员人工费用

✅可计入：企业科技人员的工资薪金、奖金、社保、公积金，以及外聘科技人员劳务费用。

要求：科技人员当年在企业累计工作≥183天；研发人员同时参与生产工作，需要按工时表分摊费用，不能全额计入研发。❌不可计入：行政、财务、销售、后勤人员薪酬。

二、直接投入费用

✅可计入：

1. 研发活动直接消耗的原材料、燃料、动力费；

2. 试制模具、工艺装备开发制造费，不构成固定资产的样品、样机购置费；

3. 研发样品检验测试费；

4. 研发仪器设备运维、维修费，研发设备经营租赁租金。❌不可计入：量产产品原材料、成品仓储费、产品售后维修费。

三、折旧费用与长期待摊费用

✅可计入：研发专用仪器、设备、研发用建筑物折旧费；研发场地改建、改装、装修的长期待摊费用。

共用厂房设备，需要按照研发工时比例分摊折旧。❌不可计入：生产车间、办公大楼非研发部分折旧。

四、无形资产摊销费用

✅可计入：专门用于研发的专利、软件著作权、非专利技术（专有技术）摊销费用。❌不可计入：用于生产销售、品牌宣传的商标摊销。

五、设计费用

✅可计入：新产品、新工艺构思开发、工序规程制定、创意设计发生的相关费用。❌不可计入：产品上市包装设计、广告平面设计。

六、装备调试费用与试验费用

✅可计入：研发阶段工装准备、定制设备调试；新药临床试验、现场试验、田间试验费。

重点区分：大规模量产前研发调试可以计入；商业化批量生产的常规工装调试，不能计入。

七、委托外部研究开发费用

✅可计入：委托外部机构/个人开展研发产生的费用，按实际发生额80%计入高企研发费用总额。

前提：研发成果归委托方所有，和企业主营产品技术相关；优先办理技术合同登记。❌不可计入：单纯技术咨询、检测服务、产品外包加工费。

八、其他费用（有上限！）

✅可计入：知识产权申请费、代理费、技术资料费、专家咨询费、研发差旅、会议费、研发成果鉴定评审费。

硬性限制：本类费用总额，不得超过该项目研发总费用的20%，超出部分要剔除。❌不可计入：企业日常办公费、业务招待费、员工福利费。

不能计入研发费用的常见项目汇总

1. 企业生产、销售、行政管理发生的各项开支；

2. 固定资产购置本金（只能计提折旧计入，资产原值不能一次性计入研发费）；

3. 研发人员培训费、业务招待费；

4. 专利年费、产品宣传推广费；

5. 生产试产、量产阶段的工艺改造费用。

2026归集实操提醒

1. 高企研发费用口径≠加计扣除口径，高企口径范围更大，不要直接套用加计扣除台账；

2. 所有计入研发的支出，必须归属到对应的研发项目，配套立项书、工时记录、合同、发票；

3. 研发失败项目发生的研发支出，同样可以正常归集；

4. 专项审计、评审专家会核对辅助账与凭证，随意归集费用会直接核减研发费用，导致研发占比不达标。

想要协助梳理研发费用归集清单，搭建符合高企标准的研发辅助账，欢迎联系咨询。联系电话：19934316839地址：成都市高新区天韵路150号高新国际广场D座